يشترط لتطبيق حكم المادة 97 من القانون رقم 14 لسنة 1939 التى تقضى بسقوط حق الممول في المطالبة برد الضرائب المتحصلة منه بغير حق بمضى سنتين فيما عدا الاحوال المنصوص عليها في المواد 45 و 47 و 75 من هذا القانون أن يكون المبلغ الذى حصلته مصحلة الضرائب دفع من الممول باعتباره ضريبة ، وان يكون تحصيله قد تم بغير حق . و إذن فمتى كانت مصلحة الضرائب إذ حصلت من الممول الضريبة المقررة على أرباحه الاستثنائية في سنتى 1940 و 1941 إعمالا لنص القانون رقم 60 لسنة 1941 السارى وقت ذلك إنما حصلتها بحق استنادا إلى نص القانون المذكور ، و كان من شأن تطبيق القانون رقم 87 لسنة 1943 أن يكون له حق استرداد ما دفع ، فلا يصح أن يواجه بحكم المادة 97 من القانون رقم 14 لسنة 1939، بل يصبح حقه دينا عاديا و لا يسقط الحق في اقتضائه إلا بمضى مدة السقوط المقررة في القانون المدنى .